Akta Cukai Pendapatan 1967: Panduan Lengkap

by Jhon Lennon 44 views

Memahami Akta Cukai Pendapatan 1967 adalah penting bagi setiap pembayar cukai di Malaysia. Akta ini merupakan tulang belakang sistem percukaian negara, menggariskan peraturan dan undang-undang yang mengawal selia bagaimana cukai pendapatan dikenakan, dikumpul, dan diuruskan. Dalam panduan lengkap ini, kita akan menyelami intipati Akta ini, membincangkan tujuan, skop, dan impaknya terhadap individu dan perniagaan.

Apa Itu Akta Cukai Pendapatan 1967?

Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) merupakan undang-undang utama yang mentadbir cukai pendapatan di Malaysia. Ia memperuntukkan levi cukai pendapatan ke atas pendapatan yang diperoleh di Malaysia atau diterima dari Malaysia. Akta ini merangkumi pelbagai aspek percukaian, termasuk:

  • Siapa yang tertakluk kepada cukai
  • Jenis pendapatan yang boleh dikenakan cukai
  • Pelepasan dan rebat yang dibenarkan
  • Kaedah pengiraan cukai
  • Kuasa Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM)
  • Penalti bagi ketidakpatuhan

ACP 1967 telah dipinda beberapa kali sejak pengenalannya untuk menangani perubahan dalam landskap ekonomi dan sosial Malaysia. Pindaan ini bertujuan untuk memastikan sistem percukaian kekal adil, cekap, dan responsif kepada keperluan negara.

Tujuan Utama Akta Cukai Pendapatan

Tujuan utama Akta Cukai Pendapatan adalah untuk menjana hasil bagi kerajaan Malaysia. Hasil ini digunakan untuk membiayai perkhidmatan awam seperti penjagaan kesihatan, pendidikan, infrastruktur, dan pertahanan. Dengan mengenakan cukai ke atas pendapatan, kerajaan dapat mengagihkan sumber secara lebih adil dan menyokong pembangunan ekonomi negara. Selain menjana hasil, ACP 1967 juga bertujuan untuk:

  • Menggalakkan pelaburan: Akta ini menyediakan insentif cukai untuk menarik pelaburan asing dan menggalakkan pelaburan domestik.
  • Menyokong pertumbuhan ekonomi: Dasar cukai boleh digunakan untuk merangsang aktiviti ekonomi dan mewujudkan peluang pekerjaan.
  • Mengurangkan ketidaksamaan pendapatan: Sistem percukaian progresif, di mana individu berpendapatan tinggi membayar kadar cukai yang lebih tinggi, boleh membantu mengurangkan jurang pendapatan.
  • Memastikan kepatuhan: Akta ini menggariskan penalti bagi ketidakpatuhan untuk menggalakkan pembayar cukai melaporkan pendapatan mereka dengan tepat dan membayar cukai mereka tepat pada masanya.

Skop Akta Cukai Pendapatan

Akta Cukai Pendapatan 1967 mempunyai skop yang luas, meliputi pelbagai jenis pendapatan dan pembayar cukai. Secara umumnya, akta ini terpakai kepada:

  • Individu: Individu yang bermastautin di Malaysia dan memperoleh pendapatan dari Malaysia atau dari luar negara dikenakan cukai ke atas pendapatan mereka. Individu yang tidak bermastautin di Malaysia hanya dikenakan cukai ke atas pendapatan yang diperoleh dari Malaysia.
  • Syarikat: Syarikat yang diperbadankan di Malaysia dan syarikat asing yang menjalankan perniagaan di Malaysia dikenakan cukai ke atas keuntungan mereka.
  • Perkongsian: Perkongsian tidak dikenakan cukai secara langsung, tetapi setiap rakan kongsi dikenakan cukai ke atas bahagian keuntungan perkongsian mereka.
  • Pemegang Amanah: Pemegang amanah dikenakan cukai ke atas pendapatan yang diperoleh bagi pihak benefisiari amanah.

Jenis pendapatan yang boleh dikenakan cukai di bawah ACP 1967 termasuk:

  • Pendapatan perniagaan: Keuntungan yang diperoleh daripada menjalankan perniagaan.
  • Pendapatan pekerjaan: Gaji, upah, bonus, dan faedah lain yang diterima daripada pekerjaan.
  • Dividen: Pembayaran yang diterima daripada syarikat.
  • Faedah: Pendapatan yang diperoleh daripada pinjaman atau deposit.
  • Sewa: Pendapatan yang diterima daripada menyewakan harta tanah.
  • Royalti: Pembayaran yang diterima untuk penggunaan harta intelek.
  • Pencen: Pembayaran yang diterima selepas bersara.

Impak Akta Cukai Pendapatan

Akta Cukai Pendapatan 1967 mempunyai impak yang ketara terhadap individu, perniagaan, dan ekonomi Malaysia secara keseluruhan. Bagi individu, akta ini menentukan jumlah cukai yang perlu mereka bayar ke atas pendapatan mereka. Ini boleh mempengaruhi pendapatan boleh guna mereka dan keupayaan mereka untuk menyimpan dan melabur. Bagi perniagaan, ACP 1967 mempengaruhi keuntungan mereka dan keupayaan mereka untuk berkembang dan mewujudkan peluang pekerjaan. Insentif cukai boleh menggalakkan perniagaan untuk melabur dalam aktiviti tertentu, seperti penyelidikan dan pembangunan atau latihan pekerja.

Pada peringkat makroekonomi, Akta Cukai Pendapatan memainkan peranan penting dalam membiayai perkhidmatan awam dan menyokong pertumbuhan ekonomi. Hasil cukai membolehkan kerajaan untuk melabur dalam infrastruktur, pendidikan, dan penjagaan kesihatan, yang penting untuk meningkatkan taraf hidup dan daya saing negara. Dasar cukai juga boleh digunakan untuk menggalakkan tingkah laku yang diingini, seperti pelaburan dalam tenaga boleh baharu atau pengurangan pelepasan karbon.

Elemen Penting dalam Akta Cukai Pendapatan 1967

Untuk memahami sepenuhnya Akta Cukai Pendapatan 1967, adalah penting untuk membiasakan diri dengan elemen-elemen pentingnya. Elemen-elemen ini termasuklah definisi utama, peraturan mengenai kediaman, penentuan pendapatan bercukai, pelepasan dan rebat yang dibenarkan, dan kewajipan pembayar cukai.

Definisi Utama

Akta Cukai Pendapatan 1967 mengandungi beberapa definisi utama yang penting untuk mentafsir peruntukannya dengan betul. Definisi ini termasuk:

  • Pendapatan: Akta ini mendefinisikan pendapatan sebagai keuntungan atau faedah yang diperoleh daripada pekerjaan, perniagaan, pelaburan, atau sumber lain. Definisi ini adalah luas dan merangkumi pelbagai jenis penerimaan.
  • Pendapatan bercukai: Ini ialah pendapatan yang tertakluk kepada cukai selepas menolak pelepasan dan rebat yang dibenarkan.
  • Orang: Ini merujuk kepada individu, syarikat, perkongsian, atau badan lain yang boleh dikenakan cukai.
  • Bermastautin: Kediaman adalah faktor penting dalam menentukan liabiliti cukai. Akta ini menggariskan peraturan untuk menentukan sama ada seseorang itu bermastautin di Malaysia bagi tujuan cukai.
  • Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM): Ini ialah agensi kerajaan yang bertanggungjawab untuk mentadbir dan menguatkuasakan undang-undang cukai di Malaysia.

Peraturan Kediaman

Status kediaman adalah penting kerana ia menentukan sama ada seseorang itu dikenakan cukai ke atas pendapatan mereka di seluruh dunia atau hanya ke atas pendapatan yang diperoleh dari Malaysia. Seseorang individu dianggap bermastautin di Malaysia jika mereka berada di Malaysia selama 182 hari atau lebih dalam tahun taksiran. Terdapat juga peraturan lain yang digunakan untuk menentukan kediaman, seperti kehadiran di Malaysia untuk tempoh yang lebih singkat tetapi mempunyai hubungan yang berterusan dengan negara.

Syarikat dianggap bermastautin di Malaysia jika ia dikawal dan diuruskan di Malaysia. Ini bermakna bahawa lembaga pengarah syarikat biasanya bermesyuarat di Malaysia dan membuat keputusan penting di sana.

Menentukan Pendapatan Bercukai

Menentukan pendapatan bercukai melibatkan beberapa langkah. Pertama, anda perlu mengenal pasti semua sumber pendapatan anda. Kemudian, anda boleh menolak sebarang perbelanjaan yang dibenarkan yang ditanggung dalam menjana pendapatan tersebut. Contohnya, jika anda menjalankan perniagaan, anda boleh menolak perbelanjaan seperti kos barang yang dijual, gaji pekerja, dan sewa pejabat. Selepas menolak perbelanjaan yang dibenarkan, anda akan mendapat pendapatan kasar anda. Kemudian, anda boleh menolak pelepasan dan rebat yang dibenarkan untuk mendapatkan pendapatan bercukai anda.

Pelepasan dan Rebat yang Dibenarkan

Akta Cukai Pendapatan 1967 membenarkan pelbagai pelepasan dan rebat untuk mengurangkan pendapatan bercukai anda. Pelepasan ialah potongan daripada pendapatan kasar anda, manakala rebat ialah potongan langsung daripada cukai yang perlu dibayar. Beberapa pelepasan dan rebat yang biasa termasuk:

  • Pelepasan diri: Ini ialah pelepasan standard yang dibenarkan untuk semua pembayar cukai.
  • Pelepasan untuk tanggungan: Anda boleh menuntut pelepasan untuk tanggungan anda, seperti pasangan anda, anak-anak, dan ibu bapa, jika mereka memenuhi syarat tertentu.
  • Pelepasan untuk caruman KWSP: Anda boleh menuntut pelepasan untuk caruman anda kepada Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP), tertakluk kepada had tertentu.
  • Pelepasan untuk premium insurans nyawa dan perubatan: Anda boleh menuntut pelepasan untuk premium yang anda bayar untuk insurans nyawa dan perubatan, tertakluk kepada had tertentu.
  • Pelepasan untuk yuran pendidikan: Anda boleh menuntut pelepasan untuk yuran yang anda bayar untuk pendidikan anda sendiri atau pendidikan anak-anak anda, tertakluk kepada had tertentu.
  • Rebat untuk zakat: Jika anda seorang Muslim, anda boleh menuntut rebat untuk zakat yang anda bayar kepada pihak berkuasa agama yang diiktiraf.

Kewajipan Pembayar Cukai

Sebagai pembayar cukai, anda mempunyai beberapa kewajipan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967. Kewajipan ini termasuk:

  • Mendaftarkan diri dengan LHDNM: Jika anda memperoleh pendapatan yang boleh dikenakan cukai, anda perlu mendaftarkan diri dengan LHDNM dan mendapatkan nombor cukai pendapatan.
  • Memfailkan penyata cukai pendapatan: Anda perlu memfailkan penyata cukai pendapatan setiap tahun, melaporkan semua pendapatan anda dan menuntut sebarang pelepasan dan rebat yang dibenarkan.
  • Membayar cukai anda tepat pada masanya: Anda perlu membayar cukai anda tepat pada masanya untuk mengelakkan penalti dan faedah.
  • Menyimpan rekod yang betul: Anda perlu menyimpan rekod yang betul bagi semua pendapatan dan perbelanjaan anda untuk menyokong penyata cukai anda.
  • Mematuhi pertanyaan LHDNM: Anda perlu mematuhi sebarang pertanyaan daripada LHDNM dan memberikan sebarang maklumat atau dokumen yang diminta.

Pindaan Terkini pada Akta Cukai Pendapatan 1967

Akta Cukai Pendapatan 1967 telah dipinda beberapa kali sejak pengenalannya untuk menangani perubahan dalam landskap ekonomi dan sosial Malaysia. Pindaan ini bertujuan untuk memastikan sistem percukaian kekal adil, cekap, dan responsif kepada keperluan negara. Beberapa pindaan terkini termasuk:

  • Pengenalan Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST): GST telah diperkenalkan pada tahun 2015 tetapi telah dimansuhkan pada tahun 2018 dan digantikan dengan Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST).
  • Perubahan dalam kadar cukai pendapatan: Kadar cukai pendapatan telah diselaraskan dari semasa ke semasa untuk mencerminkan keadaan ekonomi semasa.
  • Pengenalan insentif cukai baharu: Insentif cukai baharu telah diperkenalkan untuk menggalakkan pelaburan dalam sektor tertentu, seperti tenaga boleh baharu dan teknologi hijau.
  • Perubahan dalam peraturan mengenai kediaman: Peraturan mengenai kediaman telah dikemas kini untuk menangani isu-isu seperti pekerja asing dan nomad digital.
  • Pengukuhan penguatkuasaan: LHDNM telah meningkatkan usahanya untuk menguatkuasakan undang-undang cukai dan membanteras pengelakan cukai.

Adalah penting untuk sentiasa mengikuti perkembangan terkini dengan pindaan terkini pada Akta Cukai Pendapatan 1967 untuk memastikan anda mematuhi undang-undang dan memaksimumkan sebarang peluang penjimatan cukai yang tersedia untuk anda. Anda boleh mendapatkan maklumat tentang pindaan terkini daripada laman web LHDNM atau daripada penasihat cukai profesional.

Kesimpulan

Akta Cukai Pendapatan 1967 merupakan undang-undang yang kompleks dan komprehensif yang mengawal selia percukaian pendapatan di Malaysia. Memahami Akta ini adalah penting bagi setiap pembayar cukai, sama ada individu atau perniagaan. Dengan membiasakan diri dengan elemen-elemen penting Akta ini, anda boleh memastikan bahawa anda mematuhi undang-undang dan menguruskan liabiliti cukai anda dengan berkesan. Ingatlah untuk sentiasa mengikuti perkembangan terkini dengan pindaan terkini pada Akta ini dan dapatkan nasihat profesional jika anda tidak pasti tentang sebarang aspek percukaian.